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Home > Blog > Iperammortamento 2026: quadro normativo, maggiorazioni e beni agevolabili
La Legge di Bilancio 2026 reintroduce e ridefinisce il quadro delle agevolazioni fiscali per gli investimenti in beni strumentali nuovi, intervenendo con il nuovo meccanismo dell’iper ammortamento e aggiornando il perimetro applicativo dei precedenti incentivi 4.0 e 5.0 che si basavano sul credito di imposta. Questa nuova modalità di incentivi decorre dall’1 gennaio 2026 fino al 31 dicembre 2028.
L’iper ammortamento consiste in una maggiorazione del costo di acquisizione dei beni nuovi ai fini della determinazione delle quote di ammortamento deducibili, con impatto diretto sulla base imponibile dell’impresa.
Le disposizioni relative agli investimenti agevolabili, ai requisiti tecnici e agli allegati di riferimento sono contenute nella Legge di Bilancio 2026, pubblicata in Gazzetta Ufficiale.
Il testo ufficiale è consultabile al seguente link:
👉 https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/30/25G00212/SG
All’interno del provvedimento vengono disciplinati:
La corretta interpretazione degli Allegati IV e V è centrale per determinare l’ammissibilità dell’investimento.
A questo proposito, è importante sottolineare che le soluzioni di Robotica Collaborativa e i dispositivi indossabili ergonomici (Esoscheletri) rientrino nelle categorie di sistemi che possono ricevere questo incentivo.
L’iper ammortamento prevede una maggiorazione percentuale del costo fiscalmente riconosciuto del bene strumentale nuovo.
In concreto:
Si tratta quindi di un vantaggio fiscale differito nel tempo, non di un contributo diretto.
L’iperammortamento 2026 consente una maggiorazione del costo fiscale dei beni strumentali materiali ad alto contenuto tecnologico interconnessi ai sistemi aziendali. L’incentivo si applica per scaglioni progressivi di investimento con impatto diretto sulla base imponibile IRES.
Per investimenti fino a 2,5 milioni € è prevista una maggiorazione del +180% con un beneficio fiscale stimato pari al 43,2% assumendo un’aliquota IRES del 24%.Per la quota eccedente 2,5 milioni € e fino a 10 milioni € la maggiorazione è del +100% con un beneficio fiscale stimato del 24%.Per la quota oltre 10 milioni € e fino a 20 milioni € la maggiorazione è del +50% con un beneficio fiscale stimato del 12%.
Il beneficio effettivo dipende dalla struttura fiscale dell’impresa e dalla durata del piano di ammortamento.
L’agevolazione opera esclusivamente in ambito fiscale attraverso una variazione in diminuzione in dichiarazione dei redditi senza impatto sui flussi finanziari iniziali né sul valore civilistico del bene. È richiesta la conformità ai requisiti tecnici Industria 4.0 e l’interconnessione ai sistemi di fabbrica.
Tra i beni materiali inclusi nell’Allegato IV rientrano i sistemi di robotica, tra cui quella collaborativa.
Un robot collaborativo può accedere all’iper ammortamento quando:
Applicazioni come pallettizzazione, saldatura, assemblaggio, formatura e riempimento risultano coerenti con i requisiti normativi previsti dalla misura. Per approfondire le caratteristiche tecniche e i requisiti di interconnessione previsti per queste soluzioni è possibile consultare la sezione dedicata ai sistemi di robotica collaborativa per l’industria.
Le soluzioni collaborative integrate nei processi produttivi possono rientrare tra i beni agevolabili qualora rispettino i requisiti previsti dagli Allegati IV e V. È quindi fondamentale effettuare una valutazione tecnica preliminare dell’applicazione e del livello di interconnessione richiesto, anche ai fini della corretta fruizione dell’agevolazione fiscale.
L’iper ammortamento 2026 mantiene la propria natura di maggiorazione del costo fiscale per beni ad alto contenuto tecnologico, mentre il super ammortamento amplia il perimetro applicativo a una platea più estesa di investimenti.
Per le imprese manifatturiere è determinante:
La leva fiscale rappresenta un’opportunità significativa, ma richiede un’analisi tecnica e normativa accurata. Per maggiori informazioni contattaci.
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